年底了，钱　怎么发　是个技术活 [复制链接]

“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元……”日前，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银的一条微博，引发了大家对年终奖的热议。“发18001元比18000元多纳税1154.1元；54001元比54000元多纳4950.2元……发960001元比960000元多纳88000.45元。”葛长银在微博上称，年终奖超1元个人所得税可能多缴上千元，最高可能增加8万8千元，他同时附上博文《发放年终报酬的节税建议》。
    短时间内，该微博被转载上千次。
    年底了，不少企业的HR正在准备年终奖的发放，这是新修订的个人所得税法施行后首个年终奖发放季，企业应如何发放年终奖，员工的年终奖如何缴税，又该如何规避其中的问题呢？
发年终奖的当月工资不同，缴纳税款有差异，高于或低于3500元，有两种算法
    具体来说，个人取得的年终奖金主要有两种计算方式：当个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
    当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
    如扣除3500元后的应纳税所得额在1500元以内的，按3%税率计算，在1500－4500元之间的部分，按10%的税率计算。
    第一种：发年终奖当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；
    第二种：发年终奖当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
举例说明
    如果员工小王12月份的工资为4000元，年终奖为18000元，适用第一种算法。
    按新个税法的税率计算，18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为1级的3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，所以小王的年终奖应缴纳540元的税，除去纳税额后，小刘实际到手的年终奖金额为17460元。
    相同情况下，如果小王的年终奖上涨到18001元，多了1元钱，又要缴纳多少税？18001/12的商数大于1500元，所对应税率及速算扣除数为第2级，分别为10%、105，那么按照新个税法的税率，将18001元乘以10%，再减去105元，小王需要缴纳个税为1695.1元。
    但同事小陈，12月份的工资为3400元，年终奖同样为18001元，应该采取第二种算法。
    18001-3400+3500=17901元，适用税率3%，速算扣除数为0元，需要缴纳537元。
    可见，年终奖虽然一样，但因为工资额度不一样，也会带来1000多元的差异。
    所谓年终奖“盲区”，是指因为我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加
    当年终奖数额超过某个临界点哪怕1元时，对应的纳税税率将提高一档，如从3%提高到10%。当然，纳税人的纳税额也会相应地大幅增加，由此才会出现年终奖“多发少得”、实际收入不升反降的情况。
    不过随着年终奖总额的增加，增加税额和增加的奖金之间的差会越来越小，直到两个刚好相抵（或称“平衡点”）时，这种情况会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。
    因此，找出每一级税率对应的“临界点”，就能帮你有效地躲开“多发少得”的情况。
    在9月1日新修订的个人所得税法施行之前，年终奖“盲区”共有8个，在这之后，个人所得税税率调整为7档，导致了6个年终奖“盲区”的出现。按照税务专家计算，分别是：［18001元—19283.33元］；［54001元—60187.50元］；［108001元—114600元 ］；［420001元—447500元］；［660001元—706538.46元］；［960001元—1120000元］。
    比如，当小王的年终奖为18001元，就会少拿钱，但当小王的年终奖超过19283.33元时，这种情况将得到扭转，真正实现“多拿多得”。这个19283.33，就是这一级的“平衡点”。
    如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对获得年终奖的人来说，付出的比得到的更多。如上述例子中的小王，要为多发的1元年终奖多缴1155.1元的税，除去多发的1元，净损失1154.1元。
    专家提醒HR，在给员工发放年终奖时，应尽量规避这些盲区。
    根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。
    对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除年终奖以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
    对于有的单位会在年底发“第13个月工资”的做法，专家表示“要看发这笔‘第13个月工资’之前，有没有使用过此种税率优惠办法了。”如果说之前发半年奖时享受了税率优惠，就只能合并入12月工资计算个税。
    专家建议，“第13个月工资”发放是否合适，要不要改为年终奖（可以享受2005年9号文的优惠政策），各个单位要算一算账，根据结果进行选择。
“多劳少得”的情况肯定会挫伤员工的积极性，这就需要HR提前做好准备，以备不时之需
    南京国信税务师事务所董事长孙洋建议，企业在发放年终奖时，需要合理安排好金额，尽量避开这些“临界点”数额。除了计算员工税前收入外，还要计算税后的收入，防止出现“不升反降”的情况。企业如果想规避这方面的问题，最好找一个税务师事务所提前进行相关安排。
    不过，即使员工发现自己的年终奖正好进入了“盲区”，想要重新调整年终奖，还是存在一定操作上的难度。据孙洋介绍，目前我国的个税是由企业代扣代缴，一般员工工薪也是按照薪酬制度来结算的。企业HR往往没有时间去一一核算员工的年终奖是否处于“盲区”。
    一般来说，如果是    想从根本上解决问题，必须改变个人所得税的收取方式，改成“按年计税，按次预交，多退少补”的形式。“按年计税”就是个人所得税要根据员工个人的年收入来计算，年终奖和工资都是员工的收入，一年一统计，就不会出现分开计算的问题。
    但如果每年只收一次税，工作量就会很集中，这样也不利于纳税的均衡性，所以可按月预缴一定的费用，还是由单位来代收代缴。
    这个预交费用因人而异，可以通过员工上一年的个人所得税算出一个数来，例如某员工去年每月平均下来要缴纳2000元的个人所得税，那么下一个年度，每月就先预缴2000元；到了年底汇算清缴，每个人都要申报一年的收入，再计算出你应该缴纳的所得税额，然后多退少补。这样的所得税制度，才应该是未来税制改革的方向。 张广通
薪酬情况综合考虑
    想解决这个问题，其实HR可以对企业的整体薪酬做一个纳税筹划，计算一下工资和奖金的分配比例。
    比如，如果一个员工的名义工资是10000元，加五险一金的话，企业的用工成本是14410元，但扣完个税和五险一金之后，员工实际拿到手的现金只有7454元。所以在考虑个税缴纳问题的时候，单纯考虑年终奖，不如把整体薪酬情况综合筹划